Дипломная работа на тему: Порядок перехода УСНО и обратный переход общий режим учета и логообложения

Введение

С момента перехода к рыночной экономике в России, государство заявило о своей цели поддержки малого бизнеса во всех сферах. Особое внимание было уделено созданию налоговых условий, которые были разработаны специально для представителей малых компаний. Одним из самых значимых достижений всего этого процесса является введение в Налоговый кодекс Российской Федерации главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения". Изначально задуманная как особый режим налогообложения для предприятий малого бизнеса, "упрощенка" по-прежнему выполняет эту функцию. Упрощенная система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом, который предназначен для субъектов малого предпринимательства. Но это не значит, что только они могут его применять, хотя закон такого условия не устанавливает. Основные "вехи" УСН определены особенностями малого бизнеса. В силу незначительного масштаба предпринимательской деятельности государство согласилось уменьшить налоговую нагрузку на этих лиц и упростить процедуры контроля над ними. Перестроить текст, используя синонимы и меняя местами предложения и абзацы, сохраняя его объем и радикально изменяя структуру:

Добровольный переход на УСН предоставляет налогоплательщику три основные преимущества. Первое преимущество заключается в том, что ряд налогов, уплачиваемых в рамках общей системы налогообложения, заменяется единым налогом, который рассчитывается по правилам, установленным в главе 26.2 НК РФ. Для организаций такими налогами являются налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций и ЕСН. Для индивидуальных предпринимателей эти налоги включают НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц и ЕСН. Кроме того, ставки единого налога относительно невысоки - 6% при основании на "доходы" и 15% при основании на "доходы минус расходы".

Второе преимущество перехода на УСН состоит в упрощении ведения налогового учета. В этом случае учет ведется специальным образом через заполнение Книги учета доходов и расходов, как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Третье преимущество заключается в возможности получить налоговые льготы. Согласно пункту 3 статьи [указать номер статьи] закона, налогоплательщикам находящимся на УСН предоставляются определенные льготы.

В результате добровольного перехода на УСН, налогоплательщики получают значительные преимущества: сокращение числа налогов, упрощение ведения налогового учета и возможность получить налоговые льготы. Организации, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет, за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов. Это основное положение закреплено в четырех законах, принятых 21 ноября 1996 года и имеющих номер 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Важно отметить, что вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учета при использовании системы упрощенного налогообложения до сих пор не решен окончательно. Это связано с тем, что некоторые другие законодательные акты требуют ведения учета, и исключений для упрощенно налогооблагаемых лиц не предусмотрено. Давайте не будем сильно углубляться в детали, просто скажем, что на практике большинство упрощенно налогооблагаемых лиц не ведут бухгалтерский учет, что существенно упрощает их положение. Одной из причин, по которым компании и предприниматели предпочитают применять Упрощенную систему налогообложения (УСН), являются более выгодные условия, включающие в себя: отсутствие налога на добавленную стоимость (НДС); отсутствие единого социального налога (ЕСН) при выплатах физическим лицам по трудовым договорам; отсутствие налога на имущество у предприятий и предпринимателей, владеющих основными средствами.

Второй фактор - упрощенная система налогового учета и отчетности, а также отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета.

Третий фактор - распространенное предположение, что налоговые органы обращают меньше внимания на участников УСН.

И наконец, четвертый фактор - удобство применения УСН в областях с низкими расходами, особенно для тех, кто платит налоги по доходам со ставкой 6%.

В совокупности эти факторы стимулируют предприятия и предпринимателей использовать УСН в различных схемах, чтобы снизить налоговую нагрузку основной деятельности. Однозначно можно отметить, что у представителей "упрощенной системы" действительно имеется некий приоритетный статус. Ведь, согласно замыслу законодателей, применение низких налоговых ставок и упрощенных процедур учета должно предоставить предпринимателям малого бизнеса возможность более активно заниматься коммерческой деятельностью. Но все еще нет определенного ответа на вопрос о том, выполнены ли ожидания российской власти. Многочисленные предприниматели сегодня часто жалуются на то, что введенные послабления недостаточны и не полностью соответствуют ожиданиям. Из-за этого многие организации, имеющие право применять УСН, не всегда используют эту возможность. Область, которую я изучаю, очень важна. Моя цель - исследовать процесс перехода с общего режима учета и налогообложения на УСНО и обратно. Возможный порядок таких переходов также будет рассмотрен. Решение следующих задач является ключевым для достижения поставленной цели.

Оглавление

- Введение

- Порядок перехода на УСНО и обратный переход на общий режим учета и налогообложения

- Сущность и условия перехода с общего режима на упрощенную систему налогообложения

- Порядок перехода с упрощенного режима на общий режим учета и налогообложения

- Причины и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения ООО Ритуал

- Краткая экономическая характеристика ООО Ритуал

- Причины и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения ООО Ритуал Заключение

- Список использованной литературы

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1998, № 31, ст.3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство Юридическая литература, 2000, № 32, ст.3340.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 07 января 2002, N 1.

4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 19 июня 1995, N 25, ст. 2343.

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 1996, № 48, ст.5369.

6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. Издательство "Юридическая литература", 25 июля 2005, N 30, ст. 3112.

7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.).

9. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 20 февраля 2006, N 8, стр. 152-162.

10. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 февраля 2006, N 9, стр. 268-277.

11. Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2008 год". Регистрационный номер 10481 от 14.11.2007

12. Письмо Минфина России от 26 мая 2004 г. № 04-02-05/2/24.

13. Письмо Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15.

14. Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/47.

15. Письмо Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197.

16. Письмо Минфина России от 5 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/184.

17. Письмо Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-11-02/272.

18. Письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199.

19. Письмо Минфина от 16 октября 2007 г. № 03-11-04/2/259.

20. Письмо МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657.

21. Письмо УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-08/02825 .

22. Порядок расчета средней численности сотрудников, утвержденный постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 .

23. Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. Издательство "Юридическая литература", 27 мая 2002, N 21, стр. 93-96.

24. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.) //СПС "Гарант".

25. Решение ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05.

26. Голубцова Ирина, Учет основных средств при переходе на УСН // газета Консультант Черноземья. - № 24 (156) от 15.12.2006.

27. Касьянова Г.Ю.Упрощенная система налогообложения. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: АБАК, 2008. - 328 с.

28. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Малый бизнес, 2007. - 320 с.

29. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е.Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. - М.: Омега-Л, 2008. - 229 с.