Дипломная работа на тему: Перспективы развития законодательства об учете логоплательщиков в логовых органах

Введение

Актуальность темы исследования. В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Следовательно, налоги являются важнейшей составляющей функционирования государства, основой выполнения им своих функций.

В связи с таким значением налогов в функционировании государств, на первый план выходит необходимость учета плательщиков налогов и сборов. Такой учет позволяет контролировать процесс оплаты налогов в бюджеты различных уровней и, как следствие, контролировать полноту исчисления и уплаты налогов и сборов.

Актуальность исследуемой темы заключается так же и в том, что не всегда физические и юридические лица, являющиеся участниками налоговых правоотношений, соблюдают свои обязанности по осуществлении налоговых процедур, определенных в НК РФ, что приводит к сокрытию налогов и нарушению государственных интересов. Одной из таких наиболее важных процедур является постановка налогоплательщика на налоговый учет.

Объектом исследования настоящей курсовой работы являются общественные отношения, которые возникают при учете налогоплательщиков в налоговых органов на территории Российской Федерации (РФ).

Предметом исследования выступает действующее законодательство Российской Федерации, регулирующее институт учета налогоплательщиков в налоговых органах, а также научная литература и статьи в периодических специализированных изданиях, посвященные проблеме правоприменения положений налогового законодательства.

Цель дипломной работы заключается во всестороннем и подробном анализе регулирования нормами налогового права учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Для достижения поставленной цели нам необходимо выделить и выполнить следующие задачи:

- дать понятие налогового контроля;

- рассмотреть учет организаций и физических лиц в налоговых органах;

- охарактеризовать порядок постановки и снятия с учета в налоговых органах физических лиц;

- определить порядок постановки и снятия с учета в налоговых органах юридических лиц;

- рассмотреть такое понятие как идентификационный номер налогоплательщика;

- наметить перспективы развития законодательства об учете налогоплательщиков в налоговых органах.

Решение поставленных нами задач приведет к достижению цели настоящей курсовой работы.

При написании данной курсовой работой нами применялись такие методы как диалектический, социологически, метод системного и научного познания, формально-логический, логико-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой, статистический и другие общие и частные методы научного исследования.

Курсовая работа состоит из трех частей, которые сформированы пятью параграфами, введения, заключения и списка использованной литературы.

Оглавление

- Введение..3

- Учет налогоплательщиков как вид налогового контроля

- Понятие налогового контроля

- Учет организаций и физических лиц

- Порядок постановки и снятия с учета в налоговых органах

- Порядок постановки и снятия с учета в налоговых органах физических лиц

- Порядок постановки и снятия с учета в налоговых органах юридических лиц

- Идентификационный номер налогоплательщика

- Перспективы развития законодательства об учете налогоплательщиков в налоговых органах

- Заключение...29

- Список литературы.32

Заключение

Рассмотрев в трех частях настоящей курсовой работы тему "Учет налогоплательщиков в налоговых органах", выполнив поставленные перед нами задачи, мы можем сделать ряд выводов:

1. Налоговый контроль представляет собой одну из форм финансового контроля государства.

Круг субъектов налогового контроля ограничен должностными лицами налоговых органов. Объектом налогового контроля выступают отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Налоговый контроль представляет собой деятельность не только налоговых органов, но и иных органов государственной власти, которые тесно взаимодействуют с Федеральной налоговой службой.

Налоговый контроль в силу действующего законодательства осуществляется по средствам различных мер и способов. Учет налогоплательщиков является, в свою очередь, одной из разновидностей налогового контроля в Российской Федерации.

2. Налогоплательщиками в силу положений НК РФ являются физические и юридические лица.

Законодатель предусматривает обязательный учет налогоплательщиков в налоговых органах. При этом, таки отношения являются обязательными для всех участников налоговых правоотношений. Так, налогоплательщик обязан обратиться в налоговый орган с целью постановки его на налоговый учет, а налоговый орган, в свою очередь, обязан такого налогоплательщика поставить на учет.

Законодательство РФ предусматривает различные условия постановки на учет физических и юридических лиц. Данные условия позволяют налогоплательщикам выбирая для себя наиболее удобный способ постановки, стать на учет в налоговых органах РФ.

3. На территории РФ подлежат постановке на учет в налоговых органах физические лица как являющиеся гражданами РФ, так и физические лица - иностранные граждане.

Постановка на учет в налоговом органе, также как и снятие с учета носит заявительный характер. Налоговый орган ставит на учет физическое лицо в течение пяти дней с момента подачи в налоговый орган соответствующего заявления. После постановке на учет в налоговом органе, налогоплательщику присваивается индивидуальный номер налогоплательщика, а также выдается лично на руки или направляется по почте уведомление и свидетельство о постановке на учет в налоговых органах.

4. Учету на территории РФ подлежат также и юридические лица - организации. При этом подлежат учету не только российские организации, но и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ.

Стоит отметить, что в целях налогового контроля подлежат постановке на учет в налоговых органах не только сами юридические лица, но и их представительства и филиалы. Представительства и филиалы ставятся на налоговый учет по месту своего нахождения.

5. ИНН является универсальных персонифицирующим инструментом налогового органа, позволяющим осуществлять учет и контроль налогоплательщиков. ИНН присваивается налогоплательщику единожды и следует за ним на протяжении всей его "жизни". При этом, значения цифр в ИНН всегда уникально и даже после снятия налогоплательщику с учета номера ИНН не могут быть использованы.

6. Развития законодательства в сфере учета налогоплательщиков в налоговых органах направлено на то, чтобы сделать постановку на учет более быстрой и удобной. Постоянно совершенствуется определение места постановки на учет, предлагая налогоплательщику выбрать наиболее удобный вариант постановки на учет. Сокращение сроков постановки на учет указывает так же на то, что государство заинтересовано в том, чтобы налогоплательщик как можно быстрее стал осуществлять деятельность, связанную с постановкой на учет, и как следствие, приносил государству прибыль в виде налогов

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета, 25 декабря 1993 года

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.04.2014) // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998

3. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 02.11.2013) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" // Собрание законодательства РФ, 04.10.2004, № 40, ст. 3961

4. Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@ "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика" // Российская газета, № 192, 22.08.2012

5. Приказ Минфина РФ от 21.10.2010 № 129н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями" // Российская газета, № 268, 26.11.2010

6. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" утверждены Правительством РФ 30 мая 2013 г. // http://government.ru/.

7. Белоусова М.В. Налоговый контроль // Налоги(газета), 2010, № 42, 43

8. Грищенко А. В. Налоговый контроль: что год грядущий нам готовит? // Планово-экономический отдел, 2014, №1

9. Ильин А.Ю. Федеральная налоговая служба в системе органов исполнительной власти // Финансовое право. 2013. № 5. С. 33 - 40

10. Крохина Ю.А.М. Налоговое право Учебник / 3-е изд., перераб. и доп. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2013

11. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013.

12. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. 2010. № 7. С. 18 - 22

13. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2013.

14. Миляков Н.В. Налоговое право. -Учебник-М.: Инфра-М, 2011

15. Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2011.

16. Петрова Н.А. Ближайшее будущее налоговой политики: 2013 - 2015 годы // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. № 3. С. 15 - 26.